2018初级《初级会计实务》：应交增值税的会计核算

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三、一般纳税人增值税会计处理
1、购进存货、固定资产(动产)等，取得增值税专用发票：
借：库存商品/固定资产
应交税费-应交增值税(进项税额)
贷：银行存款/应付帐款
2、购进不动产或不动产在建工程(2016年5月1日后发生的不动产在建工程，其进项税额应按照有关规定自取得之日起分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%)：
购入时：
借：在建工程、固定资产
应交税费 应交增值税(进项税额)【进项税额 60%】
应交税费 待抵扣进项税额【进项税额 40%】
贷：银行存款等
第二年(第13个月)时：
借：应交税费 应交增值税(进项税额)【进项税额 40%】
贷：应交税费 待抵扣进项税额【进项税额 40%】
3、货物等已验收入库但尚未取得增值税扣税凭证，暂估入账：
购入时：
借：原材料等
应交税费 待认证进项税额
贷：银行存款/应付账款等
待取得发票并经认证后：
借：应交税费 应交增值税(进项税额)
贷：应交税费 待认证进项税额
4、企业购进的货物由于管理不善原因造成的非正常损失，以及将购进货物、加工修理修配劳务或服务、无形资产或不动产改变用途(如用于简易计税项目、免税项目、集体福利或个人消费等)，其进项税额不能再抵扣，转入 应交税费 应交增值税(进项税额转出) 科目：
借：待处理财产损溢/管理费用等
贷：原材料
应交税费 应交增值税(进项税额转出)
5、企业销售货物、提供加工修理修配劳务、销售服务、无形资产或不动产，企业将自产或委托加工的货物用于集体福利或个人消费，将自产、委托加工或购买的货物作为投资、分配给股东或投资者、无偿赠送他人等(销售及视同销售情形)：
借：应收账款/银行存款/应付职工薪酬/营业外支出/长期股权投资等
贷：主营业务收入
应交税费 应交增值税(销项税额)
6、企业预交当月的增值税：
借：应交税费 应交增值税(已交税金)
贷：银行存款
7、月末，根据应交增值税的贷方余额，转出应交未交的增值税：
借：应交税费 应交增值税(转出未交增值税)
贷：应交税费 未交增值税
8、对于当月多交的增值税：
借：应交税费 未交增值税
贷：应交税费 应交增值税(转出多交增值税)
9、企业缴纳上月的增值税：
借：应交税费 未交增值税
贷：银行存款