2018年初级会计《经济法基础》考试大纲（第五章)

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2018年12月12日，中华人民共和国财政部发布了初级会计考试大纲，现中公会计为大家整理分享：2018年初级会计《经济法基础》考试大纲（第五章）内容。望备考2018年初级会计考试的考生参考大纲内容掌握知识点。
第五章 企业所得税、个人所得税法律制度
[基本要求]
(一) 掌握企业所得税征税对象、应纳税所得额的计算
(二) 掌握企业所得税资产税务处理、企业所得税应纳税额的计算
(三) 掌握个人所得税应税所得项目、应纳税所得额的确定
(四) 掌握个人所得税应纳税额的计算
(五) 熟悉企业所得税纳税人、税收优惠
(六) 熟悉个人所得税税收优惠、征收管理
(七) 了解企业所得税税率、征收管理
(八) 了解个人所得税纳税人和所得来源的确定、税率
[考试内容]
第一节 企业所得税法律制度
一、企业所得税纳税人
(一) 居民企业
(二) 非居民企业
二、企业所得税征税对象
(一) 居民企业的征税对象
(二) 非居民企业的征税对象
(三) 来源于中国境内、境外的所得的确定原则
三、企业所得税税率
居民企业以及在中国境内设立机构、场所且取得的所得与其所设机构、场所有实际联系的非居民企业，应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税，适用税率为 25%。
非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税，适用税率为 20%。
四、企业所得税应纳税所得额的计算
应纳税所得额的计算公式为：
应纳税所得额 =收入总额 -不征税收入 -免税收入 -各项扣除 -以前年度亏损
(一) 收入总额
1销售货物收入。
2提供劳务收入。
3转让财产收入。
4股息、红利等权益性投资收益。
5利息收入。
6租金收入。
7特许权使用费收入。
8接受捐赠收入。
9其他收入。
10特殊收入的确认。
(二) 不征税收入
1财政拨款。
2依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金。
3国务院规定的其他不征税收入。
(三) 税前扣除项目
1成本。
2费用。
3税金。
4损失。
5其他支出。
(四) 扣除标准
1工资、薪金支出。
2职工福利费、工会经费、职工教育经费。
(1) 企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额 14%的部分，准予扣除。
(2) 企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额 2%的部分，准予扣除。
(3) 除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额 25%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
3社会保险费。
4借款费用。
5利息费用。
6汇兑损失。
7公益性捐赠。
企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额 12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除;超过年度利润总额 12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。
8业务招待费。
企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的 60%扣除，但最高不得超过当年销售 (营业) 收入的 5 。
9广告费和业务宣传费。
企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售 (营业) 收入 15%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
10环境保护专项资金。
11保险费。
12租赁费。
13劳动保护费。
14有关资产的费用。
15总机构分摊的费用。
16手续费及佣金支出。
17依照有关法律、行政法规和国家有关税法规定准予扣除的其他项目。
(五) 不得扣除项目
1向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项。
2企业所得税税款。
3税收滞纳金。
4罚金、罚款和被没收财物的损失。
5超过规定标准的捐赠支出。
6赞助支出。
7未经核定的准备金支出。
8企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。
9与取得收入无关的其他支出。
(六) 亏损弥补
(七) 非居民企业的应纳税所得额
五、资产的税务处理
(一) 固定资产
1下列固定资产不得计算折旧扣除：
(1) 房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产。
(2) 以经营租赁方式租入的固定资产。
(3) 以融资租赁方式租出的固定资产。
(4) 已足额提取折旧仍继续使用的固定资产。
(5) 与经营活动无关的固定资产。
(6) 单独估价作为固定资产入账的土地。
(7) 其他不得计算折旧扣除的固定资产。
2固定资产计税基础的确定方法。
3固定资产按照直线法计算的折旧，准予扣除。
4固定资产计算折旧最低年限的规定。
(二) 生产性生物资产
(三) 无形资产
(四) 长期待摊费用
(五) 投资资产
(六) 存货
(七) 资产损失
六、企业所得税应纳税额的计算
企业所得税应纳税额的计算公式为：
应纳税额 =应纳税所得额 适用税率 -减免税额 -抵免税额
七、企业所得税税收优惠
(一) 免税收入
1国债利息收入。
2符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益。
3在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益。
4符合条件的非营利组织的收入。
(二) 减、免税所得
1免征企业所得税的项目所得。
2减半征收企业所得税的项目所得。
3从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得。
4从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得。
5符合条件的技术转让所得。
6非居民企业所得。
7从 2014年 11月 17日起，对合格境外机构投资者 (QFII)、人民币合格境外机构投资者 (RQFII) 取得来源于中国境内的股票等权益性投资资产转让所得，暂免征收企业所得税。
(三) 小型微利企业和高新技术企业税收优惠
1小型微利企业。
2高新技术企业。
(四) 民族自治地方的减免税
(五) 加计扣除
1研究开发费用。
2安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资。
(六) 应纳税所得额抵扣
(七) 加速折旧
(八) 减计收入
(九) 应纳税额抵免
(十) 西部地区的减免税
八、企业所得税征收管理
(一) 纳税地点
1居民企业的纳税地点。
2非居民企业的纳税地点。
(二) 纳税期限
(三) 纳税申报